CHARLA SOBRE ACTUALIZACIÓN DE BALANCES EN LA CÁMARA DE COMERCIO DE GIPUZKOA

En el día de hoy, jueves 21 de marzo de 2013, CIALT Asesores, S.L. impartió en la Cámara de Comercio de Gipuzkoa una sesión informativa teniendo por objeto el estudio y desarrollo del contenido del DFN 1/2013 de Actualización de Balances en el Territorio Histórico de Gipuzkoa, siendo el encargado de realizar la ponencia Jesús Jiménez Oruna, Socio-Presidente de CIALT Asesores.

Durante la sesión fueron expuestas las principales características de la ya citada actualización, siendo asimismo indicadas las principales pautas que deben ser tenidas en consideración para determinar la conveniencia o no de efectuar la misma. De tal modo, y dado el enfoque eminentemente práctico de la jornada, se intentó dar solución a todas aquellas situaciones de especial complejidad que pueden derivarse de la materia.

En último lugar, los asistentes plantearon una batería de preguntas que fueron resueltas por el ponente de la jornada.

 

CIALT CCok

 

BIZKAIA APRUEBA LA NORMA FORAL 2/2013, DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO, Y LA NORMA FORAL 3/2013, DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y MODIFICACIONES TRIBUTARIAS

El pasado día 4 de marzo se publicó en el Boletín Oficial de Bizkaia la Norma Foral 2/2013, de 27 de febrero, del Impuesto sobre Patrimonio, así como la Norma Foral 3/2003, de 23 de febrero, por la que se aprueban medidas adicionales para reforzar la lucha contra el fraude fiscal y otras modificaciones tributarias.

La Norma Foral 2/2013, que reincorpora el Impuesto sobre el Patrimonio al sistema tributario del Territorio Histórico de Bizkaia, reestablece el Impuesto, entre otras, con una nueva regulación de la exención de participaciones en entidades dedicadas a la realización de actividades económicas, y refuerza la aplicación de la cláusula de no confiscatoriedad, en atención al límite conjunto entre el IRPF e IP.

Mediante la NF 3/2013 se introducen una serie de modificaciones normativas en el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en la Norma Foral General Tributaria.

Por un lado, se establecen reglas que concretan los supuestos en los que van a considerarse deducibles determinados gastos en ambos Impuestos, se limita la aplicación de la modalidad de signos, índices y módulos del método de estimación objetiva en el IRPF, y se incorpora una nueva restricción a la aplicación de la libertad de amortización y de amortización acelerada establecida para entidades sometidas al régimen especial de pequeñas y medianas empresas en relación con los elementos de transporte.

Una de las disposiciones más importantes a señalar de la Norma Foral 3/2003, es el establecimiento de nuevas reglas por las que el descubrimiento de la tenencia de bienes en el extranjero que no hayan sido objeto de declaración en la Administración Tributaria, va a implicar su sometimiento a gravamen como ganancias de patrimonio no justificadas o como rentas presuntas, y un régimen sancionador con un indudable efecto disuasorio. Además, como novedad, se formula la obligación periódica de información sobre la tenencia de bienes y derechos en el extranjero a cuyo incumplimiento se prevé el endurecimiento de tratamiento de las ganancias de patrimonio como rentas no justificadas y un régimen sancionador específico.

 

 

Cuadro comparativo IP Bizkaia e IRPF Gipuzkoa1

 

En el siguiente link podrán acceder tanto a la Norma Foral 2/2013 como a la Norma Foral 3/2013 publicadas en el BOB el pasado día 4 de marzo: Pulse aquí

Por ultimo, conviene recordar que en el Territorio Histórico de Gipuzkoa ya se aprobó y esta en vigor, desde el 1 de enero de 2013, el nuevo Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas. Sin embargo, en relación a las medidas “antifraude” previstas en la NF 3/2013 de Bizkaia, y más concretamente respecto a la imprescriptibilidad de la rentas por el incumplimiento de la obligación de información sobre bienes situados en el extranjero, todavía no existe ninguna iniciativa de reforma normativa, aunque es previsible que dicha medida sea aprobada en breve.

 

Cuadro fraude

 

Esperamos que esta información resulte de su interés.

 

 

DIES A QUO PARA EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES CONTRA ADMINISTRADORES SOCIALES: STS 10-01-2013. Confirmación de Doctrina.

La Sentencia aborda el ejercicio simultáneo de dos acciones de responsabilidad de Administradores ejercitadas por varios acreedores. Concretamente se ejercitaron, conjuntamente, una acción de responsabilidad como consecuencia del incumplimiento del deber de promover la disolución de la sociedad – incursa en una de las causas legales de disolución (antiguo art.262.5 TRLSA – actual 367 LSC) – y la acción directa prevista en el antiguo art. 135 TRLSA. (actual 241 LSC).

Los administradores demandados negaron la concurrencia de los requisitos de las acciones de responsabilidad y además excepcionaron la prescripción de la acción (ART. 949 del CC).

En el supuesto analizado, los administradores demandados fueron nombrados consejeros en la junta general celebrada el día 19 de Marzo de 1992 por un plazo de cinco años. El nombramiento, conforme con el artículo 145.1 del Reglamento del Registro Mercantil, caducaba cuando, vencido el plazo, se hubiera celebrado la junta general siguiente o hubiese transcurrido el término legal para la celebración de junta que debía resolver sobre la aprobación de cuentas del ejercicio anterior. Es por ello que, en principio, el nombramiento de los administradores demandados podía entenderse caducado desde el día 30 de junio de 1997. Sin embargo fue mucho más tarde, el 13 de julio de 2005, cuando el registrador mercantil dejó constancia de la caducidad del cargo a través de una nota marginal.

En dichas circunstancias, la Sentencia se pronuncia sobre si la fecha que se debe tomar en cuenta para el comienzo del cómputo del plazo de prescripción es aquella en la que se produjo la caducidad del nombramiento de los administradores (30 de junio de 1997) o la de la nota marginal que dio publicidad al cese de los administradores (13 de julio de 2005)

A este respecto el TS señala que la relevancia de la constancia registral del cese del administrador ha sido precisada en la STS 700/2010, de 11 de noviembre. Dicha resolución distingue entre los efectos materiales que se derivan de la falta de inscripción del cese del administrador en el Registro Mercantil y los efectos formales que afectan al cómputo del plazo de prescripción.

En el plano material, la falta de inscripción del cese, según el TS, no significa por sí misma que el administrador cesado continúe, salvo excepciones, siendo responsable frente a terceros, dado que la inscripción no tiene carácter constitutivo.

En el plano formal, y en lo que respecta a determinar si la acción ejercitada está o no prescrita, el criterio seguido por el TS es que si no consta el conocimiento por parte del afectado del momento en que se produjo el cese efectivo, el cómputo del plazo de cuatro años que supone la extinción de la prescripción de la acción debe iniciarse en el momento de la inscripción.

Así, el TS ratifica la doctrina ya fijada en sentencias anteriores (Sentencia 700/2010) acerca de que “el dies a quo” del plazo de prescripción queda fijado en el momento del cese en el ejercicio de la administración por cualquier motivo válido para producirlo y para terceros de buena fe que lo desconozcan, se computará cuando conste inscrito en el Registro Mercantil.

En definitiva, si no consta el conocimiento por parte del demandante del momento en que se produjo el cese efectivo por parte del administrador, o no se acredita mala fe, el cómputo del plazo de cuatro años que comporta la extinción por prescripción de la acción se inicia en el momento de la inscripción, dado que sólo a partir de entonces puede oponerse al tercero de buena fe negar su desconocimiento.

CIALT IMPARTE LA JORNADA “ACTUALIZACIÓN DE BALANCES. VENTAJAS E INCONVENIENTES” PARA EL TERRITORIO HISTÓRICO DE GIPUZKOA

El pasado 12 de marzo, CIALT Asesores, S.L. en colaboración con la Asociación Alumni ESTE impartió en la facultad de la Universidad de Deusto en San Sebastián una sesión informativa teniendo por objeto el estudio y desarrollo del contenido del DFN 1/2013 de Actualización de Balances en el Territorio Histórico de Gipuzkoa. Los ponentes, Elena Reta (Socia) y Patxi Garikano (Economista) ambos de la entidad CIALT Asesores, S.L. fueron los encargados de efectuar la exposición, teniendo como asistentes a miembros asociados y empresas colaboradoras de la Asociación Alumni ESTE.

En la sesión fueron expuestas las principales características de la ya citada actualización, siendo asimismo indicadas las principales pautas que deben ser tenidas en consideración para determinar la conveniencia o no de efectuar la misma.

Así fueron tratados entre otros, temas y cuestiones relacionados con el contenido de la Instrucción 1/2013 de Bizkaia aprobada al efecto de la actualización aplicable en el Territorio Histórico de Bizkaia (DFN 11/2012, de 18 de diciembre), dado que al día de la fecha de la citada sesión la Diputación Foral de Gipuzkoa no tenía aprobada instrucción alguna al respecto.

Finalmente debe ser mencionado el hecho de que las dudas planteadas por los asistentes al acto fueron solventadas satisfactoriamente.

A continuación, les ofrecemos el folleto informativo de la Jornada:

Elena Reta y Patxi Garikano - Alumni ESTE

OBJETIVO COLOMBIA: una oportunidad para la implantación de empresas vascas en sudamérica

En el día de hoy, miércoles, 20 de Marzo de 201, y con motivo de la visita a España de Sergio Viveros Rubiano, Socio de Corporate & Tax Planning (Bogotá, Colombia), el Diario de Noticias de Gipuzkoa ha procedido a publicar en sus páginas el artículo “Objetivo Colombia: una oportunidad para la implantación de empresas vascas en sudamérica”, del que procedemos a reproducir su contenido:

 

“Aunque la recesión en la que se encuentra Europa nos está impidiendo ver lo que sucede en el mundo, lo cierto es que hay zonas del planeta donde la economía está creciendo y donde existen grandes oportunidades de inversión.

Este es el caso de Colombia, un país que cerró 2012 con un crecimiento del PIB del 4,2% y que espera llegar al 4,8% durante este ejercicio, y que está llamado a ser uno de los referentes económicos más importantes de Latinoamérica, en paralelo a México.

De hecho, Colombia va a ser invitado a participar en las reuniones de la OCDE, el grupo selecto de los países desarrollados del planeta, lo que revela que este país del norte de Sudamérica está siendo objeto de gran interés por parte de los grandes agentes económicos mundiales.

A las empresas vascas que tienen previsto invertir en Sudámerica les aconsejo que antes de tomar una decisión analicen las oportunidades que ofrece Colombia que son muy grandes. Ahora bien, les digo que lo hagan muy rápido porque mi país está en estos momentos está en el foco del interés mundial“.

Sergio Vivieros y Juan José Etxeberría

De esta forma, se expresa Sergio Viveros del despacho de abogados Corporate & Tax Planning de Bogotá (Colombia) que hoy dará a conocer las oportunidades de inversión que ofrece este país, así como las posibilidades de implantación de empresas vascas, en una jornada que tendrá lugar en Adegi, en colaboración con Cialt, Asesores Legales y Tributarios, con quien tiene firmado un convenio de colaboración.

“La alianza que tenemos con Cialt es para llevar de la mano al empresario vasco en sus negocios en Colombia y hacerlo de manera ordenada y estructurada. Queremos que los empresarios vascos se sientan como en casa”, señala Sergio Viveros.

SEGURIDAD JURÍDICA

Democracia estable

Precisamente, la seguridad jurídica y el proceso de internacionalización en la que ha entrado Colombia arranca hace diez o doce años, tras superar la crisis que sufrió hace dos décadas con el narcotráfico, son un elemento de garantía a la hora de la implantación de un negocio.

Nosotros no tenemos nada que ver con lo que está ocurriendo en Argentina, Bolivia, Venezuela o Ecuador, porque somos la democracia más sólida y asentada de Sudamérica y todas las agencias de rating están dando el perfil de país muy seguro para los inversores“, afirma Viveros, quien recuerda que Colombia tiene firmados tratados como el de Libre Comercio con la UE o el de Doble Imposición con el Estado Español.

Prueba de ello, es que la inversión extranjera en Colombia ha pasado de 1.750 millones de dólares en 2003 a 6.800 millones ene 2010.

El responsable de Corporate & Tax Planning afirma que el gobierno de Juan Manuel Santos ha situado cinco objetivos para el desarrollo económico del país: Viviendas, infraestructuras, energía y minas, innovación e industria agroalimentaria. “Está todo por hacer”, dice.

Curiosamente, el Gobierno colombiano acaba de aprobar un proyecto para la construcción de un total de 100.00 viviendas gratuitas con carácter prioritario en un plazo de dos años en todo el país”.

 

 

¿COMO SE BENEFICIA COLOMBIA AL SUSCRIBIR UN TLC CON LA UNION EUROPEA?

El creciente fenómeno de Globalización que se viene consolidando en nuestras sociedades ha obligado a los diferentes gobiernos a buscar mecanismos económicos, políticos y jurídicos que les permitan solidificar sus economías y cumplir con las expectativas y demandas de sus asociados. Es aquí donde los Tratados Internacionales han cobrado gran importancia en las relaciones inter- Estados, sobre todo para aquellos países que como los latinoamericanos se encuentran en proceso de crecimiento y consolidación de sus economías.

Colombia es uno de los países que ha reportado mayor crecimiento económico en la región durante los últimos años, por esa razón no puede abstraerse de celebrar acuerdos económicos que sin dejar de lado su autonomía e independencia democrática, territorial, política y cultural; consoliden su desarrollo y le abran las puertas de mercados tan grandes e importantes como lo es el mercado Europeo

Actualmente, la Unión Europea es el segundo socio comercial de Colombia, y las cifras así lo demuestran: “520 millones de potenciales consumidores, un ingreso per cápita de 32 mil euros al año (cuatro veces superior al de Colombia), con la más grande economía en bloque del planeta y unas exportaciones colombianas que en 2011 llegaron a US$ 8.800 millones de dólares, apenas superadas por las exportaciones a Estados Unidos”.

En los diez primeros meses del 2012, las exportaciones destinadas a España registraron un aumento de 129,5% ocasionadas fundamentalmente por las mayores ventas de aceites crudos de petróleo o de mineral bituminoso. Las ventas a Estados Unidos crecieron 4,3% debido principalmente a las ventas de perlas finas, piedras y metales preciosos. Y en total, durante los primeros once meses de 2012, se registraron exportaciones por valor de US$54.689,6 millones, monto superior en US$3.237,5 millones al observado en el mismo período del 2011, lo cual representó un crecimiento de 6,3%.

Según afirmaciones de los grupos de productos de la OMC, durante este período, los combustibles y productos de las industrias extractivas representaron 65,5% del valor FOB, las manufacturas 17,6%, los productos agropecuarios, alimentos y bebidas 11,2% y otros sectores 5,7%; del total de las exportaciones declaradas.

Según las estadísticas del DANE, entre el 2000 y el 2010 el comportamiento de las exportaciones ha aumentado favorablemente para el país tal y como lo muestra el siguiente gráfico:

1

Para el periodo comprendido entre en ero y noviembre del año 2012, la participación porcentual del valor del FOB, excluyendo petróleo y sus derivados, se concentró en los territorios de Antioquia, Cesar, Bogotá y La Guajira. Planeación Nacional estima que una vez el Tratado entre a regir plenamente, el Producto Interno Bruto podría crecer entre 1% y 1.3%.

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Con la firma del TLC con la Unión Europea; Colombia espera obtener otros beneficios, entre ellos

-Generar puestos de trabajo y crecimiento in situ para garantizar el desarrollo continuo de la economía.

-Proporcionar acceso a los productores colombianos a un mercado de consumidores más grande que el mercado combinado de los Estados Unidos y Japón.

-Proporcionar acceso inmediato y sin aranceles a los mercados de la Unión Europea para el 99,9% de los sectores de fabricación, bienes industriales y pesca de Colombia

.- Proporcionar acceso inmediato y sin aranceles a los mercados de la Unión Europea para los productos agrícolas, incluidos el azúcar, las harinas, el café, las bananas y otras frutas, y la carne bovina, y proteger al mismo tiempo algunos productos delicados, como el cerdo, la carne de ave, el maíz y el arroz.

-Reducir las barreras y promover la inversión de los países europeos en los sectores de servicios y en los sectores básicos de fabricación de Colombia.

-Generar relaciones con actores internacionales que puedan apoyar el progreso de Colombia en la promoción nacional e internacional de los derechos humanos y sindicales.

-Consolidar el compromiso de Colombia con el desarrollo sostenible al asegurar garantías dentro de la arquitectura del acuerdo para la implementación de altas normas ambientales y laborales.

-Asegurar que las empresas colombianas puedan obtener acceso a contratos de adquisición pública europeos sin ningún tipo de discriminación.

-Proporcionar asistencia técnica e iniciativas destinadas al desarrollo de capacidades para promover la competitividad y el potencial de innovación.

-Remarcar el liderazgo de Colombia dentro de América Latina y fortalecer los vínculos de Colombia con una potencia política líder del mundo.

 

 


* Artículo cedido para su publicación por Sergio Viveros Rubiano, socio de Corporate Tax & Planning, partner de CIALT en Bogotá (Colombia)

Ir a la página web te Corporate Tax & Planning http://www.taxplanning.com.co/index.php/es/

 

 

EL TS EVITA FORMALISMOSEN LAS RENUNCIAS A LAS EXENCIONES POR OPERACIONES INMOBILIARIS DEL IVA (STS de 20 de diciembre de 2012)

El artículo 20.2 de la Ley 37/1992 (LIVA) establece respecto a las exenciones relacionadas con inmuebles que “Las exenciones relativas a los números 20, 21 y 22 del apartado anterior podrán ser objeto de renuncia por el sujeto pasivo, en la forma y con los requisitos que se determinen reglamentariamente, cuando el adquirente sea un sujeto pasivo que actúe en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y, en función de su destino previsible, tenga derecho a la deducción total del Impuesto soportado por las correspondientes adquisiciones”. La razón de ser de la renuncia a dichas exenciones viene establecida en el apartado IV.6 de la Exposición de Motivos de la Ley 37/ 1992 (LIVA), según la cual “Para evitar las consecuencias de la ruptura de la cadena de las deducciones producida por las exenciones, la nueva Ley, dentro de las facultades que concede la Sexta Directiva en esta materia, concede a los sujetos pasivos la facultad de optar por la tributación de determinadas operaciones relativas a inmuebles que tienen reconocida la exención del impuesto, concretamente, las entregas de terrenos no edificables, las entregas de terrenos a las Juntas de Compensación y las adjudicaciones efectuadas por dichas Juntas y las segundas y ulteriores entregas de edificaciones.

No obstante, considerando que el efecto que se persigue es permitir el ejercicio de las deducciones, la renuncia a la exención sólo procede cuando el destinatario de las operaciones exentas es sujeto pasivo con derecho a la deducción total de las cuotas soportadas”.

A tal efecto, es el art. 8.1 RD 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del IVA, donde se establecen los requisitos para la renuncia a la exención del IVA: a) comunicación fehaciente al adquirente con carácter previo o simultáneo a la entrega de los correspondientes bienes, b) practicarse la renuncia por cada operación realizada, y c) justificar con una declaración suscrita por el adquirente que tiene la condición de sujeto pasivo con derecho a la deducción total del Impuesto soportado por las adquisiciones de los correspondientes bienes inmuebles. A partir de aquí se plantea la duda sobre si resulta esencial que en la escritura de compraventa aparezca de forma expresa la renuncia del transmitente a la exención del IVA. Pues bien, el TS evita cualquier exceso formalista y entiende que:

“La necesidad de notificación «fehaciente» no implica necesariamente intervención del Notario, pero sí debe existir constancia efectiva de la notificación, en el momento de la entrega del bien. Normalmente se suele incluir en la propia escritura pública de transmisión, habiendo entendido la Dirección General de Tributos, en resolución de 10 de mayo de 1996, contestando a una consulta, que se considera “renuncia comunicada fehacientemente” la constancia en escritura pública de que el transmitente ha recibido una suma de dinero en concepto de IVA aunque no aparezca la renuncia expresamente a la exención, toda vez que, con la referida indicación, se cumple suficientemente el requisito establecido reglamentariamente, con el que se pretende que ambas partes conozcan el Impuesto al que se somete la operación, mediante una manifestación que igualmente haga fe frente a terceros (la Hacienda Pública en este caso).

Por todo ello, hay que entender que no resulta esencial que aparezca literalmente en la escritura una renuncia expresa del transmitente a la exención del IVA, siendo suficiente la constancia de haberse repercutido el Impuesto en la propia escritura de compraventa, pues de esta forma es incuestionable que adquirente y transmitente manifiestan su intención y conocimiento indubitado de que la operación queda sujeta al IVA.

En conclusión, lo que verdaderamente interesa no es la constancia en la escritura del término “renuncia” sino el dato real del cumplimiento del fin perseguido en la norma, que no es otro que el de garantizar la posición del adquirente, frente a repercusiones no queridas, y este fin puede alcanzarse bien mediante la utilización del término “renuncia” en la escritura a través de cualquier otro del que pueda derivarse que el transmitente renuncia, explícita o implícitamente a la exención, que propicia una opción a favor de la mecánica del tributo y no la exoneración del gravamen”.

JORNADA “COLOMBIA COMO DESTINO PARA LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LA EMPRESA VASCA”

Con el ánimo de fomentar la internacionalización y las alianzas estratégicas con empresas de otros países, CIALT Asesores y su socios colombianos, Corporate & Tax Planning, en colaboración con ADEGI impartirán la jornada “COLOMBIA como destino para la internacionalización de la empresa vasca” que tendrá lugar en el próximo día 20 de marzo en la sede de ADEGI, en San Sebastián.

Esta jornada pretende ser un espacio único para acercar Colombia al empresario vasco brindando una visión general tanto de las oportunidades de inversión según sus regiones, como del régimen fiscal y normativo relevante a tener en cuenta por cualquier inversor extranjero en dicho país. Les animamos a participar y traer consigo todo tipo de dudas e inquietudes sobre su implantación en el país.

Fecha: 20 de marzo

Horario: de 9:30 a 12:00h.

Lugar: Sede de ADEGI (Mikeletegi, 52 Parque Tecnológico Miramón, Donostia – San Sebastián)

DESAYUNO INFORMATIVO SOBRE EL MODELO 720

El próximo martes, 5 de marzo de 2013, se ha organizado un desayuno informativo sobre las obligaciones de información de bienes y derechos situados en el extranjero.

El modelo 720 ha sido el habilitado por la Agencia Estatal de la Administración Tributaria para poder dar cumplimiento a las obligaciones de información incluidas como parte de las medidas de intensificación de la lucha contra el fraude fiscal y que, este 2013, tiene un plazo de presentación excepcional entre el 1 de febrero de 2013 y el 30 de abril de 2013.

El desayuno será impartido por D. Eneko Rufino y D. Juan José Gómez.

Como suele ser habitual, el objetivo del desayuno es hacer un breve repaso sobre aquellas cuestiones que los profesionales de CIALT consideran de interés, permitiendo un foro adecuado para la resolución de las dudas de los asistentes.

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