DESAYUNO INFORMATIVO SOBRE CÓMO ACTUAR ANTE UNA INSPECCIÓN SORPRESA DE HACIENDA, EL 24 DE MARZO DE 2015

CIALT Asesores Legales y Tributarios ha organizado un desayuno de trabajo para el próximo 24 de marzo de 2015 en horario de 10:00 h. a 11:30 h., en sus oficinas de Calle Consuegra 7 – 1ª planta de Madrid, para tratar el siguiente tema:

¿ESTÁS PREPARADO PARA ACTUAR ANTE UNA INSPECCIÓN SORPRESA DE HACIENDA?

En su comparecencia ante el Congreso de los Diputados del pasado día 17 de febrero de 2015, Santiago Menéndez, director de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, informó que en el pasado año se produjeron cerca de 20.000 actuaciones de inspección en domicilios de contribuyentes.

Para el año en curso se prevé que la Agencia Tributaria aumente el porcentaje de inspecciones que se inician directamente con una visita sorpresa en el domicilio de la sociedad.

  • ¿Quieres saber si pueden acceder en cualquier caso al domicilio?
  • ¿Quieres saber si puedes oponerte a la entrada del domicilio sin cometer, por ello, una infracción tributaria sancionable?
  • ¿Qué documentación pueden requisar los inspectores?
  • ¿Pueden los inspectores acceder a ordenadores y archivos informáticos de la empresa?

Esa primera visita de la Inspección será clave en el posterior desarrollo de las actuaciones de comprobación e investigación. Toda empresa debe estar preparada para actuar correctamente en ese momento, evitando errores, previniendo situaciones de pánico y cumpliendo un protocolo preestablecido.

El próximo 24 de marzo de 2015, te invitamos a que conozcas cuáles son tus derechos y obligaciones en estas situaciones límite.

PONENTES:

Eneko Rufino, Abogado. Socio responsable del área Fiscal de CIALT Asesores.

Juan José Gómez, Abogado. Asociado del área Fiscal de CIALT Asesores.

Confirme su asistencia en: m.camara@cialt.com o bien en el teléfono 91 768 15 20.

LEGALIZACIÓN DE LIBROS DE ACTAS, SOCIOS Y CONTRATOS

Se ha publicado el día 16 de febrero de 2015 en el Boletín Oficial del Estado (BOE) la Instrucción de la Dirección General de los Registros y el Notariado (DGRN) de 12 de febrero, en la que se detallan las indicaciones y pautas a seguir para la legalización de los libros (contables, actas, socios y contratos) en soporte electrónico y por medios telemáticos, en cumplimiento de lo establecido por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y de su internacionalización.

A continuación indicamos las cuestiones más relevantes a tener en cuenta para la legalización de estos libros:

  • La legalización en soporte electrónico de los libros contables, de actas, socios/registro de acciones y contratos, es obligatoria para todos los ejercicios abiertos a partir del día 29 de septiembre de 2013, fecha de entrada en vigor de la Ley de emprendedores, no permitiéndose la legalización de libros en papel desde esa fecha. Por tanto, tanto los libros contables como el resto de libros societarios correspondientes a ejercicios iniciados con posterioridad a dicha fecha, se tendrán que legalizar de forma telemática.
  • Respecto a los libros de actas, socios/registro de acciones y contratos, los libros en papel existentes actualmente solamente podrán incluir las actas y contratos de ejercicios abiertos antes del día 29 de septiembre de 2013. Es decir, para una sociedad cuyo ejercicio comienza el 1 de enero de 2013 y finaliza el 31 de diciembre del mismo año, todas las actas correspondientes a ese ejercicio se podrán incluir en el libro de actas en papel que tenga legalizado la sociedad. Sin embargo, si se trata de una sociedad cuyo ejercicio ha comenzado en fecha posterior, por ejemplo, el 1 de octubre de 2013, y finaliza el 30 de septiembre de 2014, las actas correspondientes a este ejercicio deberán ya legalizarse de forma telemática.
  • Finalizado el ejercicio 2013, se debe proceder a cerrar los libros de actas, socios/registro de acciones y contratos mediante diligencia. Esta diligencia (consiste en una certificación del órgano de administración) se incluirá en el primer envío telemático que se realice para que el Registro Mercantil tenga constancia del cierre.
  • La legalización se deberá efectuar dentro de los cuatro meses desde el cierre del ejercicio. Por tanto, para aquellas sociedades que han iniciado ejercicio el 1 de enero de 2014 y finalizado el mismo el 31 de diciembre, resulta obligatorio legalizar las actas correspondientes al ejercicio 2014 como fecha tope el 30 de abril de 2015. Si existieran actas del ejercicio 2014 transcritas a libros en papel, esas actas deberán trasladarse a soporte electrónico.
  • En cada ejercicio se deben legalizar las actas del ejercicio anterior. El libro de actas podrá ser único para las actas de junta y consejo de administración, o se podrán legalizar libros diferentes para cada órgano. En cada libro debe constar la fecha de apertura y cierre del ejercicio.
  • Respecto a los libros de socios, si la sociedad ya dispone de un libro legalizado en papel, no tendrá que legalizar libro en soporte electrónico hasta que se produzca algún cambio en la titularidad de las participaciones o acciones o se hubieran constituido cargas o gravámenes sobre las mismas. En cuanto al libro de contratos, se siguen los mismos criterios, mientras no se suscriban nuevos contratos, no habrá que legalizar ningún libro en soporte electrónico.
  • En cuanto a las sociedades de nueva constitución, se legalizará un libro de socios inicial donde consten los socios fundadores, incluyendo su identidad, nacionalidad y domicilio. Hasta que se produzca algún cambio no procederá legalizar de nuevo el libro de socios.
  • Aunque no se haya legalizado el libro de actas de un ejercicio, ello no impedirá la legalización de actas de ejercicios posteriores. Lo mismo en cuanto al libro de socios, dado que aunque no se haya legalizado el libro inicial, se podrán legalizar libros de ejercicios posteriores.
  • Aquellas sociedades que a pesar de estar obligadas, no hubieran legalizado los libros de actas, socios y contratos del socio único, podrán incluir en los primeros libros que presenten de forma telemática, todas las actas y vicisitudes de la sociedad desde su constitución. Por ejemplo, una sociedad constituida en 2009 que por cualquier causa no hubiera legalizado los libros correspondientes, podrá legalizarlos ahora incluyendo en el primer libro que legalice de forma telemática todas las actas, contratos o cambios de titularidad de acciones y/o participaciones ocurridos desde la fecha de constitución.
  • Las sociedades deberán conservar una copia informática de idéntico contenido y formato de los ficheros correspondientes a los libros legalizados a efectos probatorios.
  • En la Instrucción se contienen asimismo anexos que detallan la estructura y formato de los archivos y ficheros que contienen los libros a legalizar, la instancia para la solicitud de legalización y la relación de libros con indicación de su firma digital.

LIBROS PAPEL

NOVEDADES EN LA REGULACIÓN EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

En la actual reforma de la Ley del Impuesto sobre Sociedades se ha llevado a cabo la modificación de la regulación de las operaciones vinculadas.

Seguidamente se van a comentar las novedades más importantes de este nuevo artículo 18 de la Ley:

  1. Respecto del perímetro de vinculación:
    • En la relación socio-sociedad, se exige al menos una participación del 25%.
    • Se suprimen varios casos de vinculación: sociedad-socios cuando ambos pertenecen a un grupo, entidad no residente con establecimientos permanente en España, dos sociedades que tributen en el régimen de los grupos de sociedades cooperativas.
  2. Respecto a los métodos de valoración se elimina la jerarquía entre ellos.
  3. En cuanto a las obligaciones de documentación:
    • Se simplifica el contenido de la misma cuando las entidades tengan un importe neto de cifra de negocios inferior a 45 millones de euros.
    • Se amplía la imposibilidad de documentación simplificada a toda operación con inmuebles.
    • Se elimina la existencia de vinculación y obligación de documentar cuando la relación Administrador-Entidad únicamente sea por las retribuciones percibidas por el cargo.
  4. Para el caso de sociedades profesionales se establecen unas normas de valoración específicas en el caso de que se cumplan una serie de requisitos:
    • Que más del 75% de los ingresos de la entidad procedan del ejercicio de actividades profesionales y cuente con los medios materiales y humanos adecuados para el desarrollo de la actividad.
    • Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de servicios a la entidad no sea inferior al 75% del resultado previo a la deducción de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios.
    • Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a cada uno de los socios-profesionales cumplan una serie de requisitos en cuanto a cuantía y fijación del mismos.
  5. Se permite que los acuerdos previos de valoración puedan alcanzar ejercicios anteriores no prescritos.
  6. Se suaviza el régimen sancionador.
  7. En cuanto al ajuste secundario, se permite no realizarlo siempre que existe una restitución patrimonial de la diferencia.

CIALT EN EL JUEVES JURÍDICO DEL IE SOBRE EXIT TAX

 

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Invitación Jueves Jurídico: Exit Tax 
12 de Febrero , 2015

ANATOMÍA DEL EXIT TAX PARA PERSONAS FÍSICAS

Jueves 12 de Febrero, 2015 – 19.30hrs. 
Calle Castellón de la Plana,8 Madrid

La reciente reforma fiscal ha traído consigo la introducción de una medida, ya vigente en algunos países de nuestro entorno, que no ha estado exenta de comentarios, críticas y controversia, como es el “exit tax” para personas físicas. Esta institución viene a sumarse a otras, igualmente criticadas y controvertidas, como lo fue en su día la declaración de bienes y derechos en el extranjero (modelo 720) y, sobre todo, las consecuencias sobre la prescripción de su falta de declaración.

En esta sesión se analizarán los antecedentes de derecho comparado de la medida, en qué consiste y en qué casos aplica la misma, así como su posible incompatibilidad con el Derecho Comunitario. Finalmente, se hará un análisis exclusivo sobre los efectos colaterales que esta medida puede suponer para el sector del emprendimiento con el objetivo de calibrar su verdadero impacto y el posible uso de alternativas que palíen los efectos de su aplicación.

 

Ponente: 
D. Eneko Rufino, Socio-director de fiscal de CIALT 

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Contacto

MARIA SERRANO BELLO
Maria.Serrano.Bello@ie.edu

ANTONELLA SALLUSTIO
Antonella.Sallustio@ie.edu 

IE Law School – Executive Education
Calle Castellón de la Plana 8, Madrid 28006
Tel.: +34 91568 95 63
E-mail: ielaw.execed@ie.edu
www.execed.ie.edu/law

NUEVA DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN TERRITORIOS DE ÁFRICA OCCIDENTAL Y POR GASTOS DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD DESDE CANARIAS

1. Introducción.

Por medio del Real Decreto-ley 15/2014, de 19 de diciembre, publicado en el Boletín Oficial del Estado el 20 de diciembre de 2014, y con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2015, se ha modificado la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, introduciendo una nueva deducción por inversiones en territorios de África Occidental y por gastos de propaganda y publicidad, en el artículo 27.bis.

2. Características de la deducción.

¿Quién puede aplicársela?

Entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades con domicilio fiscal en Canarias cuyo importe neto de la cifra de negocios en el período impositivo inmediato anterior sea igual o inferior a 10 millones de euros y con una plantilla media en dicho período inferior a 50 personas.

¿En qué consiste la deducción?

  • El 15 por ciento de las inversiones que efectivamente se realicen en la constitución de filiales o establecimientos permanentes, siempre que estas entidades realicen actividades económicas en dichos territorios en el plazo de 1 año desde el momento de la inversión. La aplicación de la deducción requerirá:
    • que la entidad por sí sola o conjuntamente con otras entidades con domicilio fiscal en Canarias ostente un porcentaje de participación en el capital o en los fondos propios de la filial de, al menos, el 50 por ciento, y
    • que la inversión en dicha entidad participada o establecimiento permanente se mantenga durante un plazo de, al menos, 3 años.
  • El 15 por ciento del importe satisfecho en concepto de gastos de propaganda y publicidad de proyección plurianual para lanzamiento de productos, de apertura y prospección de mercados en el extranjero y de concurrencia a ferias, exposiciones y manifestaciones análogas incluyendo en este caso las celebradas en España con carácter internacional.

Dichas deducciones serán del 10 por ciento cuando, no concurriendo los requisitos previstos en el primer párrafo de este apartado 1, el referido importe neto de la cifra de negocios no exceda de 50 millones de euros y la mencionada plantilla media sea inferior a 250.

¿Qué países cualifican para las deducciones?

  • Marruecos.
  • Mauritania.
  • Senegal.
  • Gambia.
  • Guinea Bissau.
  • Cabo Verde.

¿Cómo se calculan las magnitudes para la aplicación de la deducción?

En el supuesto de entidades que formen parte de un grupo de sociedades en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, el importe neto de la cifra de negocios y la plantilla media se referirán al conjunto de entidades pertenecientes al mismo grupo.

Cuando la entidad fuere de nueva creación, el importe neto de la cifra de negocios se referirá al primer período impositivo en que se desarrolle efectivamente la actividad. Si el período impositivo inmediato anterior hubiere tenido una duración inferior al año, o la actividad se hubiere desarrollado durante un plazo también inferior, el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año.

¿Cómo se aplica la deducción?

La deducción por la inversión en constitución de filiales o EPs e aplicará en el período impositivo en que la entidad participada o el establecimiento permanente inicien la actividad económica, y estará condicionada a un incremento de la plantilla media en Canarias del contribuyente en ese período impositivo respecto de la plantilla media existente en el período impositivo anterior y al mantenimiento de dicho incremento durante un plazo de 3 años.

¿Se pueden aplicar esta deducción las personas físicas que realicen actividades económicas en Canarias?

Sí.

AVISO PARA INDECISOS

Las respectivas Normas Forales de correcciones técnicas aprobadas en los Territorios Forales del País Vasco, han dejado su huella también en el Régimen de Trabajadores Desplazados.

Hasta el ejercicio 2014, para aplicar la exención de rendimientos obtenidos en el extranjero, no hacía falta ejercitar ninguna opción en el momento de presentar la autoliquidación. La Norma Foral del IRPF presumía que se iba a aplicar la exención, salvo que se optara por el régimen de excesos.

Sin embargo, la nueva Norma del IRPF ha modificado o, mejor dicho, limitado la forma de aplicar la exención.

Así, con efectos desde el 1 de enero de 2014, aquellos que quieran aplicar la exención prevista en el IRPF para trabajos realizados en el extranjero, deberán manifestar dicha opción al presentar la autoliquidación del ejercicio en el que se desee aplicar.

Además, la Norma Foral precisa que en caso de no solicitar la aplicación del beneficio fiscal con la presentación de la declaración, no se podrá rectificar con posterioridad, salvo que la rectificación se presente dentro del periodo de declaración.

¿Qué implicaciones tiene esta modificación?

En la práctica en muchos casos esta exención se aplica por iniciativa del trabajador y la empresa empleadora no modifica las nóminas ni el consiguiente 190 hasta que algún trabajador, conocedor de la posibilidad aplicar la exención, solicita al departamento de recursos humanos la modificación del citado modelo o, cuando menos, la expedición de un certificado que demuestre que efectivamente este trabajador ha realizado trabajos en el extranjero susceptibles de aplicación del beneficio fiscal.

Ahora bien, en ocasiones, esta reacción por parte del trabajador sucede una vez transcurrido el periodo para presentar la autoliquidación del IRPF en el ejercicio. Con la normativa anterior, en estos casos, el trabajador, podía solicitar de la Administración la aplicación del beneficio fiscal en su autoliquidación del último ejercicio y podía también regularizar los ejercicios no prescritos y solicitando la devolución de ingresos indebidos.

He aquí el problema.

Los trabajadores que hayan obtenido rendimientos en el extranjero durante el 2014 y puedan aplicar la exención por cumplir con las condiciones previstas en la Norma del IRPF, en caso de que, por error o desconocimiento, no opten por aplicar la exención en el momento de presentar su declaración del IRPF en junio del 2015, perderán la posibilidad de modificar posteriormente su opción y no podrán aplicar el beneficio fiscal aunque, con posterioridad, se den cuenta de su error.

En definitiva, parece que el legislador sigue apostando por incentivar la internacionalización de las empresas dotando de beneficios fiscales para aquellos trabajadores perciban rentas de trabajo en el extranjero. Eso sí, si no queremos que la Administración cuestiones su aplicación, deberemos ser cada vez más diligentes en el cumplimiento de las condiciones previstas en la normativa.

MODIFICACIONES DEL RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS

El Real Decreto-ley 15/2014, de 19 de diciembre, en vigor desde el día uno del presente mes de enero de 2015 ha supuesto modificaciones de cierta entidad en la regulación de la Reserva para inversiones en Canarias y de la Zona Especial Canaria. Dichas modificaciones pueden resumirse en los siguientes puntos:

Modificaciones en la regulación de la Reserva para inversiones en Canarias:

  1. Se añade la posibilidad de materializar la reserva para inversiones en Canarias en la creación de puestos de trabajo que no pueda ser calificada como inversión inicial. Lo cual supone el cumplimiento de los mismos requisitos previstos para la materialización de empleo relacionado con inversiones iniciales:
    • Incremento de la plantilla media total en 12 meses y su mantenimiento durante un determinado tiempo.
    • Podrá destinarse un máximo del 50 por ciento de las dotaciones efectuadas a la RIC por el contribuyente a cargo de la señalada creación de empleo.
    • Como máximo, podrá considerarse, como tal materialización, el coste medio anual por trabajador, por un importe de 36.000 euros.
  2. Posibilidad de materializar la reserva en cualquier tipo de instrumento financiero, no solo en acciones, bajo las siguientes nuevas condiciones:
    • Si no se trata de acciones, el instrumento financiero debe ser emitido por entidades financieras.
    • Se suprimen las limitaciones existentes para permitir que dicha reserva pueda materializarse en la suscripción de acciones o participaciones de entidades de la Zona Especial Canaria.
  3. Desaparición de la obligación de presentación de un “Plan de inversiones”, como requisito para la materialización de dicha reserva, lo que implica una menor carga burocrática para el contribuyente.

Modificaciones en la regulación de la Zona Especial Canaria:

Se introducen diversas modificaciones a la regulación de la ZEC:

  1. Se generaliza su ámbito territorial a todo el Archipiélago (hasta ahora solo admitido para las actividades de servicios), lo que supone la desaparición de la limitación existente de acotar las actividades vinculadas con la producción, transformación, manipulación o comercialización de mercancías a ciertas áreas geográficas.
  2. Se amplía su ámbito subjetivo, extendiéndose a las sucursales.
  3. Se aumentan los límites de base imponible, vinculados a la creación de empleo, para aplicar el tipo especial de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades.
  4. Se añaden nuevas actividades permitidas, que se suman a las ya existentes, que se mantienen en su totalidad.
  5. Se suprime la restricción de la aplicación de la deducción por doble imposición interna de dividendos correspondientes a participaciones en entidades de la Zona Especial Canaria procedentes de beneficios que hayan tributado en el citado impuesto al tipo reducido del 4 por ciento.
  6. Se amplía su plazo de vigencia, manteniéndose el carácter temporal del régimen, con dos periodos temporales diferenciados:
    • Un período de inscripción en el Registro Oficial de Entidades de la Zona Especial Canaria, que ahora finalizará en 2020, y
    • Un período de disfrute del régimen por aquellos beneficiarios matriculados en aquel, que se extenderá hasta 2026.

Otras modificaciones de interés:

  1. Establecimiento de un porcentaje incrementado aplicable a la deducción por actividades de innovación tecnológica que se realicen en Canarias.
  2. Fijación de unos límites superiores a los generales en relación con las deducciones por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales realizadas en el Archipiélago.
  3. Ampliación del plazo de aplicación de las cantidades no deducidas por la deducción por inversiones en Canarias.