Nuevos tipos de retención en IRPF 2015

NUEVOS TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES DESDE EL 12 DE JULIO DE 2015

El 11 de julio de 2015 se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto-Ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico.

A través de este Real Decreto-Ley, junto a otras medidas relacionadas con el sector energético, se adelante 6 meses la segunda fase de la rebaja del IRPF prevista para 2016. De esta manera se reducen, con efectos 2015, en medio punto los puntos marginales de los diferentes tramos, tanto de la base general como de la del ahorro. Asimismo, se declaran exentas determinadas ayudas públicas para mitigar la tributación de determinados colectivos.

Esta reforma del IRPF no afecta a las personas físicas con residencia en el País Vasco y Navarra.

En paralelo, el Real Decreto-Ley 9/2015, con efectos desde el 12 de julio de 2015, modifica también los tipos de retención aplicables tanto en el IRPF como en el Impuesto sobre Sociedades. Debe advertirse, que en virtud de lo dispuesto en el Concierto Económico, en los Territorios Históricos del País Vasco deben aplicarse los mismos tipos de retención vigentes en territorio común para rendimientos de actividades económicas, rendimientos de capital mobiliario y a las ganancias patrimoniales (premios y transmisión de acciones y participaciones en instituciones de inversión colectiva).

Por ello, los tipos de retención aplicables tanto en territorio común como en el País Vasco en el ejercicio 2015 son los siguientes:

Tipo rendimiento Hasta  11/7/2015 Desde el 12/7/2015 2016
Actividades profesionales 19% 15% 15%
Activ. econ. 2 prim. Ejer. 9% 7% 7%
Capital mobiliario 20% 19,50% 19%
Ganancias IIC 20% 19,50%  (20%) (1) 19% (20%) (1)
Arrendamientos inmuebles 20% 19,50% (20%) (1) 19% (20%) (1)
Premios 20% 19,50% 19%
IRNR art. 19.2 y 25 a) f) 20% 19,50% 19%

(1)    El Concierto Económico no obliga a los Territorios Históricos del País Vasco a aplicar los mismos tipos de retención que en territorio común. No obstante, los tipos aprobados en el País Vasco siempre han coincidido con los de territorio común. Habrá que ver si las Diputaciones Forales reducen o no al 19,50% y/o al 19% (según el año) el tipo de retención tanto para los rendimientos derivados del arrendamientos de inmuebles como para las ganancias de IIC.

NUEVA INSTRUCCIÓN DE LA DGRN SOBRE LEGALIZACIÓN DE LIBROS DE ACTAS, SOCIOS Y CONTRATOS

La Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN), tras el Auto dictado por el Tribunal Superior de Justicia de Madrid en fecha 27 de abril de 2015, mediante el cual se suspendía la aplicación de la Instrucción de fecha 12 de febrero de 2015, sobre la legalización telemática de los libros de los empresarios y sociedades, ha dictado una nueva Instrucción en fecha 1 de julio de 2015, publicada en el BOE en fecha 8 de julio de 2015, por la que se establecen los mecanismos de seguridad de los ficheros electrónicos que contengan los libros a legalizar.

Mediante esta nueva Instrucción se pretende solucionar la citada suspensión y permitir la legalización de los libros societarios, estableciendo que de ningún modo será posible conservar en el Registro Mercantil ejemplares o copias de los ficheros presentados a legalización, así como publicar el contenido de los libros de actas, socios y contratos legalizados, cumpliendo al efecto con lo establecido sobre la legislación de protección de datos.

A tal efecto, se instauran las siguientes medidas:

  • Con carácter general, todos los ficheros que contengan los libros enviados a legalizar de forma telemática, serán objeto de borrado inmediato por parte del Registro una vez que se haya certificado la legalización de los mismos.
  • El Registro únicamente podrá emitir publicidad sobre si los libros de actas, socios y contratos han sido o no legalizados, nunca sobre el contenido de los mismos.
  • Los empresarios y las sociedades podrán optar por enviar los ficheros relativos a los libros de actas, socios y contratos, de forma abierta, o estableciendo en los mismos mecanismos de cifrado digital.
  • Se instauran al efecto tres sistemas distintos de envío de los libros de actas, socios y contratos:
    • Envío de los ficheros sin cifrado digital: En este caso, la Instrucción establece que el Registro debe asegurarse de cumplir rigurosamente con la normativa de protección de datos, ya que podrá tener acceso al contenido de los libros.
    • Envío de ficheros por sistema de cifrado de clave simétrica: En este supuesto, por razones de mayor confidencialidad y seguridad, se podrán encriptar los ficheros utilizando un doble algoritmo. Para ello, en la página web del Colegio de Registradores (www.registradores.org) se pondrá a disposición de los interesados la aplicación que permite la encriptación de los ficheros a legalizar.
    • Envío de ficheros cifrados por empresas prestadoras de servicios de certificación: En este último caso, las empresas que deben legalizar los libros podrán utilizar un sistema de cifrado con doble clave, pública y privada, que pondrán a disposición de los usuarios las entidades de prestación de servicios de certificación de firma electrónica reconocida, actuando al efecto como terceros de confianza.

En los casos de envío de ficheros cifrados, el Registro no tendrá acceso al contenido de los libros, certificando únicamente que se han legalizado los mismos mediante la presentación de los correspondientes ficheros.

Se recuerda por la Instrucción que las empresas deberán conservar una copia informática de idéntico contenido y formato de los ficheros correspondientes a los libros presentados a legalizar, debiendo asimismo conservar, en su caso, la clave secreta que permita desencriptar los ficheros cifrados.

Respecto a la legalización de los libros correspondientes al ejercicio 2014, que en teoría deberían haberse legalizado antes del día 30 de abril de 2015, no se establece sanción alguna por no haber presentado en plazo los mismos.

Se indica que aquellos libros legalizados en papel que no hayan sido trasladados a soporte electrónico, podrán contener las actas y demás inscripciones correspondientes al ejercicio 2014, sin necesidad de legalizar un nuevo libro.

A tal efecto, en el caso de que los libros en papel actualmente existentes no dispongan de hojas en blanco suficientes para que se incorporen las actas y asientos correspondientes al ejercicio 2014, se podrá solicitar al Registro Mercantil que legalice nuevos libros o las hojas en blanco que resulten necesarias para completar los libros.

De todas formas, si las empresas así lo desean, podrán también legalizar las actas y asientos correspondientes al ejercicio 2014 en soporte electrónico, de acuerdo a lo dispuesto en las dos Instrucciones de la DGRN.

Por tanto, y como conclusión, mediante esta nueva Instrucción se ha pretendido solucionar de forma definitiva la presentación de los libros de actas, socios y contratos, garantizando la confidencialidad de los datos contenidos en los mismos.

Los empresarios y sociedades podrán optar por incorporar en los libros en papel que ya tuvieran legalizados las actas y asientos del ejercicio 2014, o en su caso, si así lo desean, presentar de forma telemática los mismos en el presente ejercicio 2015.