CIALT Informa

Imagen Herencias

NUEVAS POSIBILIDADES EN LAS HERENCIAS DEL PAÍS VASCO

La Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco, que entró en vigor el día 3 de octubre, ha supuesto una gran novedad puesto que regula por primera vez un Derecho Civil propio para todos los habitantes de la comunidad autónoma del País Vasco… Ver +  

Hacienda y el divorcio

CUANDO TRES SON MULTITUD: HACIENDA Y EL DIVORCIO

Cuando un matrimonio se rompe, además de las complicaciones propias del proceso de separación, Hacienda puede ser un tercero en discordia que complique aún más el ya de por sí desagradable lance… Ver +

Apartamento turísticoOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL ARRENDAMIENTO DE APARTAMENTOS TURÍSTICOS

El auge del turismo en nuestro entorno durante los últimos años ha provocado un aumento en la oferta de los arrendamientos de apartamentos para uso turístico. Este tipo de servicio está siendo gestionado por el propio titular del apartamento, o bien mediante la cesión del uso de los inmuebles a empresas (o agentes) para que sean éstas últimas las que gestionen los arrendamientos en nombre de los propietarios. El presente artículo trata de resumir los efectos que produce este tipo de prestación de servicios en el IVA y en el IRPF del propietario del inmueble. A su vez, se mostrará la diferencia existente entre la tributación del arrendamiento turístico respecto al de vivienda al uso (de larga temporada)… Ver +

Venta casa

¿CUÁNTO TENGO QUE PAGAR SI VENDO MI CASA?

Cuando un propietario se plantea la venta de su vivienda, son numerosas las dudas que le surgen al respecto: ¿Cuánto voy a tener que pagar Hacienda? ¿Hay algún modo de conseguir algún ahorro en la factura fiscal? ¿Vendo ya o espero al año que viene? Si bien es cierto que cada caso debe analizarse de forma individualizada, en las siguientes líneas se analizarán los Impuestos a pagar por la venta de la vivienda y las ventajas fiscales que existen en la actualidad… Ver +

Imagen Impuesto Sobre PatrimonioY MÁS SOBRE EL GRAVAMEN AL PATRIMONIO EN GIPUZKOA…

La reciente reforma en Gipuzkoa del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas (IRGF) tiene como finalidad iniciar la armonización del Impuesto con el resto de los Territorios Históricos. De momento, es una reforma parcial ya que el objetivo final es aprobar un nuevo Impuesto sobre el Patrimonio que sustituya al actualmente vigente. Las novedades más importantes de la reforma son las siguientes… Ver +

 

Artículo DV Diciembre…Y ANTES DE COMER EL TURRÓN… ¡TAREAS DE DICIEMBRE!

Ayudar a Olentzero, planificar las cenas y comidas, preparar el árbol, las luces, pensar en la familia y los amigos, las vacaciones, los niños… cada chocolate del calendario de adviento lleva una tarea más a realizar en esos días de cuenta atrás para el fin de año… Ver +

…Y ANTES DE COMER EL TURRÓN… ¡TAREAS DE DICIEMBRE!

Artículo DV DiciembreAyudar a Olentzero, planificar las cenas y comidas, preparar el árbol, las luces, pensar en la familia y los amigos, las vacaciones, los niños… cada chocolate del calendario de adviento lleva una tarea más a realizar en esos días de cuenta atrás para el fin de año.

Y además Hacienda nos exige analizar, decidir, realizar cuestiones que afectan al cierre de los Impuestos del año 2015 y, en ciertos casos, notificar opciones que tendrán efectos importantes en el 2016 y que forzosamente debemos cumplimentar en este mes de diciembre.

La intención de esta nota no es abrumar sino ayudar en lo posible a que no olvidemos ninguno de los aspectos que tienen que ver con el fisco. Vamos a procurar ordenarlos por impuestos, de tal modo que cada uno busque lo que necesita.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS

Medidas a tomar para tratar de rebajar la factura fiscal del IRPF 2015:

  • ¿Me interesa hacer aportaciones, o rescatar las EPSV o Planes de Pensiones antes de finalizar el año?
  • ¿Me conviene realizar aportaciones a la CUENTA VIVIENDA? ¿Estoy en plazo para comprar la vivienda y aplicar la deducción?
  • ¿Puede beneficiarme fiscalmente amortizar deuda del préstamo hipotecario?
  • ¿Conviene realizar ventas para generar plusvalías o minusvalías que compensen otras de signo contrario?

Y de cara al IRPF del 2016:

  • Si soy autónomo, ¿Me interesa optar por tributar en Estimación Directa Normal, o Simplificada?

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO:

En cuanto al IVA del 2015:

  • ¿Solicito la compensación o la devolución del IVA con resultado negativo del 2015?

Decisiones a tomar en relación al IVA del año 2016.

  • ¿Me conviene optar por tributar en Grupo de IVA?
  • Si es así, ¿Interesa solicitar la adhesión al Régimen de devoluciones mensuales?
  • Si soy autónomo, ¿Puedo optar por tributar en Régimen Simplificado?
  • ¿Puedo optar por aplicar el Criterio de Caja para no ingresar el IVA de las facturas no cobradas?

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Medidas a adoptar de cara al cierre del ejercicio 2015.

  •  ¿Qué quiero hacer con los beneficios del año? Existe la posibilidad de reducir el tributo en los casos en los que se realicen dotaciones contables de ciertas reservas.
  • Revisión exhaustiva de las distintas partidas contables para comprobar si procede dotar algún deterioro o provisión.
  • ¿Tengo algún trámite pendiente para poder justificar la aplicación de mis incentivos fiscales?

Decisiones importantes para el ejercicio 2016.

  • ¿Me interesa que el Grupo Mercantil al que represento tribute bajo el Régimen de Consolidación Fiscal?

“Planificación trae el futuro al presente para que pueda hacer algo al respecto ahora”

 Alan Lakein Empresario estadounidense

Conocer a priori las consecuencias fiscales de nuestras actuaciones, permite en muchas ocasiones al contribuyente proceder de la manera más adecuada para que la factura fiscal del próximo año, si no más barata, por lo menos no se vea encarecida con respecto al año anterior.

Es evidente que resulta complicado conocer todas las implicaciones fiscales que derivan de nuestras actuaciones, pero lo que sí está en nuestras manos es solicitar asesoramiento especializado.

Y MÁS SOBRE EL GRAVAMEN AL PATRIMONIO EN GIPUZKOA…

Imagen Impuesto Sobre PatrimonioLa reciente reforma en Gipuzkoa del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas (IRGF) tiene como finalidad iniciar la armonización del Impuesto con el resto de los Territorios Históricos. De momento, es una reforma parcial ya que el objetivo final es aprobar un nuevo Impuesto sobre el Patrimonio que sustituya al actualmente vigente.

Las novedades más importantes de la reforma son las siguientes:

 

1. Exención en elementos afectos a actividades económicas y en participaciones en empresas familiares en sustitución de la bonificación del 75 por 100 que se estaba aplicando hasta el momento.

  •  Bienes afectos a actividades económicas: bienes y derechos necesarios para el desarrollo de su actividad económica, siempre que se lleve a cabo de forma habitual, personal, directa y, constituya su principal fuente de renta.
  • Participaciones en empresas familiares: las condiciones que hay que cumplir son las siguientes: o Que la entidad no tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
    • Que la entidad no tenga la consideración de sociedad Patrimonial.
    • Que la participación del contribuyente en el capital de la entidad sea al menos del 5 por 100 (individual) o del 20 por 100 (conjuntamente con familiares de hasta segundo grado).
    • Que el contribuyente ejerza efectivamente funciones de dirección en la entidad (gerentes, administradores, miembros del Consejo de Administración, directivos, etc.) percibiendo por ello una remuneración que se considere su principal fuente de renta.

2. Valoración de los bienes inmuebles: tras la reforma el único valor a tener en cuenta será el valor catastral en vez del sistema por el cual se computaba en la base imponible el mayor entre el valor catastral, el valor de adquisición y el valor comprobado por la Administración.

3. Valoración de acciones y participaciones no negociadas en mercados organizados (incluidas las participaciones de empresas familiares que no cumplan los requisitos para considerarlas exentas) y que no tengan obligación de auditar: la valoración de las mismas se realizará por el valor teórico resultante del último balance aprobado. La reforma elimina la fórmula del mayor valor de tres: valor nominal, valor teórico o valor de capitalización al 20% del promedio de los beneficios de los tres últimos ejercicios. Se equipara la valoración a las sociedades auditadas.

4. Incremento de la tarifa del Impuesto: para intentar que no minore la recaudación la reforma incrementa en la gran mayoría de tramos los tipos impositivos, fijando el tipo máximo en el 1,5 por 100, aunque todavía no se igualan los tipos a los vigentes en el resto del País Vasco.

Base liquidable patrimonio

Como aclara la exposición de motivos de la modificación del Impuesto, la armonización aún no es completa, quedándose a mitad de camino, ya que no se ha introducido el conocido “escudo fiscal” que regula el límite conjunto para la cuota del Impuesto y la del IRPF. Por lo que parece, está en estudio cómo incluir este límite a partir del 2016.

Desde CIALT Asesores hemos preparado el siguiente simulador en el que se puede analizar cómo afecta en su caso particular la incidencia de la reforma en la cuota a ingresar del Impuesto.

[LINK AL SIMULADOR]

En cualquier caso, para cualquier aclaración o consulta no dude en ponerse en contacto con CIALT Asesores.

CUANDO TRES SON MULTITUD: HACIENDA Y EL DIVORCIO

Cuando un matrimonio se rompe, además de las complicaciones propias del proceso de separación, Hacienda puede ser un tercero en discordia que complique aún más el ya de por sí desagradable lance.
Hacienda y el divorcio
Además, no podemos obviar una realidad cada vez más habitual como es la proliferante concesión de custodias compartidas por parte de los jueces, cuestión que evidentemente debe considerarse un avance pero que económicamente puede suponer un auténtico drama.
Con el fin de arrojar un poco de luz sobre las implicaciones fiscales que puedan derivarse de una separación o divorcio, en estas breves notas resumiremos los aspectos más relevantes a tener en cuenta de cara al IRPF de los cónyuges.

La tributación conjunta:

Para empezar, es necesario tener en cuenta que los cónyuges ya no podrán hacer la declaración conjunta en el año en el que se hayan separado, ya que el IRPF tiene en cuenta la situación personal a 31 de diciembre.

A partir del momento en que se produzca la separación legal sólo se considerará unidad familiar, que pueda optar por la tributación conjunta, a la formada por un progenitor y todos hijos, según acuerdo entre ambos progenitores.

Si no existe acuerdo, constituirá unidad el progenitor a cuyo cuidado se hayan atribuido los hijos de forma exclusiva por resolución judicial. Podrán existir dos unidades familiares cuanto, en virtud de resolución judicial, se atribuya el cuidado de hijos de forma exclusiva a los dos progenitores.

Por lo tanto, hay que advertir que en los supuestos de custodia compartida será imprescindible el acuerdo entre los progenitores para la atribución a uno de ellos del derecho a formar unidad familiar con los hijos.

Observación: Cuidado con no llegar a un acuerdo y aplicar la reducción los dos progenitores. Hacienda contrastará el dato con gran facilidad, y llegará una paralela sin perjuicio de la posible sanción.

La pensión compensatoria y por alimentos al cónyuge:

La pensión compensatoria, es la cantidad establecida por decisión judicial, que un cónyuge debe entregar al otro cuando con el divorcio o la separación se genera un desequilibrio económico.

Por otro lado, el juez también puede decidir que se establezca la obligación del pago de una pensión de alimentos en favor del cónyuge.

Tanto una pensión como la otra, tienen el siguiente tratamiento tributario:

  • El perceptor de la pensión debe declarar el importe recibido como rendimiento de trabajo.
  • El pagador podrá aplicar una reducción con un límite máximo establecido por la propia base imponible del contribuyente, ya que de la aplicación de la reducción no puede derivar una base negativa.

Ante la inclusión en la Ley de la Jurisdicción Voluntaria del divorcio de mutuo acuerdo de forma extrajudicial ante Notario o Secretario Judicial, parece lógico pensar que las reducciones serán también aplicables para aquellos divorcios en los no haya resolución judicial. No obstante, para su aplicación será necesaria una modificación del texto normativo.

Deducción por anualidad de alimentos a los hijos:

Se aplica por las cantidades fijadas por decisión judicial que paga un contribuyente para satisfacer las necesidades indispensables para el sustento, habitación, vestido, asistencia médica y educación de sus hijos.

El contribuyente podrá aplicar una deducción del 15% de las cantidades abonadas, con un límite que oscilan desde 175,50 euros por el primero de los hijos y 566,40 euros fijados para el quinto hijo y cada uno de los sucesivos.

De cara a acreditar el derecho a la aplicación de los incentivos fiscales de la pensión compensatoria como la de alimentos, es necesario acreditar la existencia de una resolución judicial y un justificante del pago de dicha pensión. Por ello, es recomendable efectuar los pagos a través de medios que dejen rastro, con el fin de poder justificarlos frente a Hacienda.

Vivienda

La vivienda suele ser un elemento clave en todo proceso de divorcio. Así, en los casos en que uno de los cónyuges decida vender el 50 % de la vivienda a su expareja, el primero puede estar obligado a tributar por la ganancia patrimonial que se pueda derivar de dicha venta, suponiendo una cuota de IRPF de entre el 20-25% por ciento de la ganancia obtenida.

En determinados casos, una alternativa a la venta puede ser deshacer el proindiviso, no resultando tributación alguna. ¿Cómo? Simplemente liquidando la sociedad de gananciales que se puede hacer sin esperar a la demanda de divorcio, presentando en el juzgado las capitulaciones matrimoniales (únicamente se tributa AJD, por el 0,5% sobre el valor total del inmueble).

Una vez dividida la cosa común, podrán decidir si venden el inmueble o bien, extinguen el proindiviso adjudicándose un tanto por ciento del bien compensándose las desigualdades que pudieran generarse¹.

Deducción por Adquisición de vivienda habitual:

¿Cuándo considera Hacienda que una vivienda es habitual? Cuando el contribuyente resida en ella durante un periodo continuado de tres años.

¿Qué sucede si uno de los cónyuges cambia su domicilio como consecuencia de un proceso de separación? ¿Pierde el derecho a la deducción?¿Tiene que devolver las deducciones aplicadas hasta la fecha?

La normativa prevé que se mantendrá la consideración de vivienda habitual aun cuando se produzca la separación matrimonial antes del cumplimiento del plazo de tres años, no exigiendo por lo tanto regularizaciones en relación con lo deducido hasta entonces. A partir de dicha fecha, si deja de residir en la misma, perderá tal carácter.

No obstante, el contribuyente que esté obligado por el juez a pagar la hipoteca de la casa en la que vive su hasta entonces cónyuge con los hijos comunes, podrá seguir aplicándose la deducción del 18% de su aportación al pago de la hipoteca, además de la deducción que le pueda corresponder por adquisición o alquiler de la vivienda en la que él viva.

Hacienda permite la aplicación simultánea de las deducciones por alquiler/ adquisición de la vivienda de los hijos y la deducción correspondiente a la propia.

Si por el contrario, el juez acuerda la custodia compartida y se establece la vivienda de los hijos en la vivienda familiar, produciéndose el traslado alternativo de los progenitores, éstos deberán optar entre las viviendas que hayan ocupado para establecer cuál de ellas constituye su vivienda habitual a los efectos de aplicar la deducción, no pudiendo aplicar la deducción, por adquisición o alquiler, por dos viviendas.

Es evidente que los acontecimientos que se suceden en los procesos de separación son complejas y variadas. La clave está en asesorarnos para conocer cuáles son los efectos tributarios que puedan derivar de las mismas, con el fin de conseguir que Hacienda no sea un problema añadido más a un proceso de por sí, ya complicado.


¹ A este respecto, hay que advertir que en caso de que uno de los cónyuges se quede con la vivienda y compense con una cantidad en metálico al otro, si algún día decide vender esa vivienda, probablemente deberá tributar por la variación patrimonial que se produzca.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL ARRENDAMIENTO DE APARTAMENTOS TURÍSTICOS

Apartamento turístico
El auge del turismo en nuestro entorno durante los últimos años ha provocado un aumento en la oferta de los arrendamientos de apartamentos para uso turístico. Este tipo de servicio está siendo gestionado por el propio titular del apartamento, o bien mediante la cesión del uso de los inmuebles a empresas (o agentes) para que sean éstas últimas las que gestionen los arrendamientos en nombre de los propietarios. El presente artículo trata de resumir los efectos que produce este tipo de prestación de servicios en el IVA y en el IRPF del propietario del inmueble. A su vez, se mostrará la diferencia existente entre la tributación del arrendamiento turístico respecto al de vivienda al uso (de larga temporada).

En lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor Añadido indicar que una persona se considera empresario por el mero hecho de arrendar un inmueble. Ahora bien, los arrendamientos, cuando los inmuebles se destinan al uso de vivienda, están específicamente exentos de IVA. Por tanto, en los casos en los que los propietarios gestionen directamente el arrendamiento de la vivienda con los consumidores finales, no deberán repercutir el IVA.

Ahora bien, la exención no se extiende para aquellos casos en los que el arrendador se obligue a la prestación de algunos de los servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de restaurante, limpieza durante la estancia, lavado de ropa u otros análogos. Por tanto, cuando el arrendador se obligue a prestar los servicios indicados, en la factura deberá repercutirse el IVA correspondiente. Es preciso destacar que ciertos servicios mínimos como son los de limpieza o cambio de ropa en la entrada y salida del periodo contratado en arrendamiento, no se consideran a estos efectos como servicios complementarios propios de la industria hotelera, por lo que de realizar únicamente los servicios mínimos indicados, la prestación de arrendamiento seguirá estando exenta de IVA.

A su vez, indicar que en la actualidad muchos propietarios optan por ceder el uso de las viviendas a sociedades, para que sean éstas últimas las que realicen la gestión y prestación de los arrendamientos. En estos casos, las personas físicas tendrán que emitir factura con IVA por la cesión de las viviendas a las sociedades que las gestionan.

Para una correcta relación con Hacienda es clave conocer el tratamiento de IVA a aplicar a tu arrendamiento.

Por tanto, a efectos del IVA, lo primordial es determinar el servicio que se está ofreciendo, dado que si es exclusivamente el del uso de vivienda al usuario final, el mismo estará exento de IVA (con independencia de si el arrendamiento es turístico o de larga duración), mientras que si prestamos servicios adicionales, como los mencionados anteriormente, o cedemos su uso a una sociedad, tendremos que emitir factura con IVA.

En relación al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, un arrendamiento se considerará de vivienda cuando la misma constituya para el arrendatario su vivienda habitual. Para el resto de los casos, los arrendamientos se entienden diferentes a los de vivienda, como es el caso de los arrendamientos de apartamentos turísticos.

La diferencia entre ambos arrendamientos no es baladí, dado que, si bien constituyen rendimientos de capital inmobiliario, los arrendamientos de vivienda se incluyen en la base imponible del ahorro, aplican una bonificación del 20% sobre los rendimientos obtenidos (sin permitirse la deducción de ningún gasto), y tributan a un tipo impositivo cuya escala oscila entre un 20 y un 25%. Mientras que, los rendimientos de los arrendamientos de apartamentos turísticos se deben incluir en la base imponible general junto con otros rendimientos como son los del trabajo (aunque sí se permite la deducción de ciertos gastos relacionados directamente con el arrendamiento) y tributan al tipo general del Impuesto.

Este hecho supone que el coste fiscal asociado al arrendamiento de apartamentos turísticos no sólo vendrá determinado por la renta que se haya generado por el propio alquiler, sino que también tendrá en cuenta la percepción de rendimientos de otro tipo que dicha persona perciba a lo largo del año, entre otros, los rendimientos del trabajo.

Los arrendamientos de apartamentos turísticos pueden provocar que lo que paguemos por nuestro IRPF sea más de lo esperado.

Consecuencia de lo anterior, para personas físicas con importantes rendimientos del trabajo, la inclusión de rentas procedentes del arrendamiento de apartamentos turísticos, puede aumentar considerablemente su coste fiscal, dado que el tipo de gravamen en el IRPF para estos tipos de rendimientos es creciente. En estos casos es interesante analizar la situación de cada contribuyente para determinar si es posible la utilización de otras alternativas que puedan provocar de manera segura una rebaja de la factura fiscal asociada a las rentas procedentes de los arrendamientos turísticos.

En los casos en los que el contribuyente esté realmente prestando servicios complementarios propios de la industria hotelera, las rentas procedentes de los arrendamientos se considerarían a efectos del IRPF rendimientos de actividades económicas, por lo que se integrarían en la ya mencionada base imponible general a un tipo de gravamen con escala gradual.

Para más información no dude en ponerse en contacto con nosotros.

¿CUÁNTO TENGO QUE PAGAR SI VENDO MI CASA?

Venta casa
Cuando un propietario se plantea la venta de su vivienda, son numerosas las dudas que le surgen al respecto: ¿Cuánto voy a tener que pagar Hacienda? ¿Hay algún modo de conseguir algún ahorro en la factura fiscal? ¿Vendo ya o espero al año que viene? Si bien es cierto que cada caso debe analizarse de forma individualizada, en las siguientes líneas se analizarán los Impuestos a pagar por la venta de la vivienda y las ventajas fiscales que existen en la actualidad.

Cuando se transmite un inmueble se produce una alteración patrimonial a declarar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF). En este sentido el contribuyente deberá integrar en la base imponible del ahorro una ganancia o pérdida patrimonial, que resultará de la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición, actualizado mediante la aplicación de unos coeficientes que se aprueban anualmente.

En el caso en el que la alteración patrimonial genere una ganancia, su importe se integrará en la base imponible del ahorro, tributando a un tipo impositivo que oscila entre el 20%-25%.

Por el contrario, en el supuesto en el que la transmisión del inmueble genere una pérdida patrimonial, dicha pérdida podrá ser compensada con ganancias patrimoniales que se generen en los cuatro años sucesivos a la venta de la vivienda.

No obstante, conviene destacar que, en supuesto de que la vivienda haya sido adquirida por herencia y ésta hubiera estado exenta, es decir, no se hubiera tributado por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, si la venta de la vivienda genera una pérdida, ésta no podrá tenerse en cuenta a efectos del IRPF.

En cuanto a los inmuebles adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 1994, existe un régimen transitorio, cuya aplicación resulta verdaderamente interesante ya que, a la parte proporcional de la ganancia que se genera entre la fecha de adquisición y el 31 de diciembre de 2006 se le aplica un coeficiente reductor, llegando incluso a no tributar la ganancia que se genera entre dichas fechas.

Por lo que respecta a la factura fiscal, además de la cuota a pagar que resulte del IRPF, el vendedor tendrá que hacer frente al Impuesto sobre el Valor del Terreno de Naturaleza Urbana, (en adelante, IIVTNU), comúnmente conocido como “plusvalía municipal”.

Hasta la fecha, los Ayuntamientos han calculado la base imponible del IIVTNU a partir del valor catastral del suelo, valor que es actualizado al alza anualmente, sin tener en cuenta si realmente el terreno transmitido ha generado una ganancia o pérdida. Es decir, los Ayuntamientos a la hora de girar el Impuesto no han tenido en cuenta la realidad económica de la operación, exigido el Impuesto incluso en aquellos casos en los que se ha vendido por un valor inferior al de adquisición.

No obstante, los Tribunales se están pronunciando al respecto estableciendo que el propio hecho imponible del Impuesto exige que se produzca un “incremento de valor”, de modo que en aquellos supuestos en los que no existe dicho incremento, el hecho imponible no puede quedar supeditado a las reglas objetivas del cálculo del Impuesto. En definitiva, las Sentencias publicadas recientemente permiten impugnar las liquidaciones de plusvalía municipal de aquellos inmuebles cuya transmisión ha generado una pérdida y no hayan prescrito aún.

Por último, una vez analizado el coste fiscal que puede derivar de la venta de las viviendas, vamos estudiar las ventajas fiscales existentes en la actualidad para conseguir un ahorro en el pago de los Impuestos. No obstante, a este respecto conviene advertir que todas las ventajas fiscales que se detallan a continuación son aplicables cuando el contribuyente transmita su vivienda habitual, es decir, no serán aplicables, por ejemplo, a aquellos supuestos en los que el contribuyente transmita su vivienda de veraneo o de la montaña.

En primer lugar, la normativa prevé una exención para aquellas personas mayores de 65 años que transmitan su vivienda habitual, estableciendo que la ganancia derivada de la venta del inmueble estará exenta con el límite de 400.000 euros. Esta bonificación, puede resultar verdaderamente interesante para aquellas personas mayores de 65 años que se estén planteando transmitir su vivienda habitual.
Por otro lado, aquellos contribuyentes que tengan intención de cambiar de vivienda habitual, deben tener en cuenta que, podrá quedar exenta de tributación la parte de la ganancia patrimonial que obtengan de la venta de su antigua vivienda y que reinviertan en la nueva. La norma establece un plazo de dos años para materializar la compra de la nueva vivienda, y también se aplica la exención en aquellos supuestos en los que la adquisición de la nueva vivienda se hubiera formalizado en los dos años anteriores a la fecha de la venta de la antigua.

Por último interesa destacar en relación a la exención por reinversión de vivienda habitual, que cuando el contribuyente todavía tenga pendiente de pago el préstamo para la adquisición de la primera vivienda, la cantidad a reinvertir será igual al valor de trasmisión menos el principal del préstamo que se encuentra pendiente de amortizar, ya que se entiende que el importe obtenido en la transmisión se destina en primer lugar a la amortización del préstamo.

En definitiva, cuando uno se plantea vender su vivienda son numerosas las cuestiones a tener en cuenta, influyendo considerablemente el coste fiscal que pueda derivar de la operación. En este sentido, se recomienda que en caso de que estén barajando la posibilidad de la venta de una vivienda, se pongan en contacto con profesionales de la materia para conseguir optimizar la carga fiscal.

NUEVAS POSIBILIDADES EN LAS HERENCIAS DEL PAÍS VASCO

LA LEY DE DERECHO CIVIL VASCO Y LA REFORMA DEL SISTEMA HEREDITARIO

Imagen Herencias
La Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco, que entró en vigor el día 3 de octubre, ha supuesto una gran novedad puesto que regula por primera vez un Derecho Civil propio para todos los habitantes de la comunidad autónoma del País Vasco.

La nueva normativa crea la vecindad civil vasca, que se adquirirá automáticamente desde la entrada en vigor de esta Ley por todos los ciudadanos del País Vasco con vecindad civil en estos territorios, aplicándose las disposiciones de la Ley a todos ellos.

Las principales novedades de la Ley se introducen en materia sucesoria, aunque también se establecen algunas respecto al régimen económico-matrimonial.

En materia de sucesiones hereditarias destacamos las siguientes novedades:

  • El heredero va a responder de las obligaciones y deudas del causante, pero únicamente hasta el valor de los bienes heredados en el momento del fallecimiento del causante. Es decir, se suprime la responsabilidad universal por la que el heredero respondía de las deudas del difunto también con sus propios bienes.
  • Se introducen nuevas formas de testar que se añaden a las que hasta ahora estaban vigentes en el Código Civil. Los ciudadanos vascos podrán otorgar, entre otros, los siguientes testamentos:
    • El testamento hilburuko, o en peligro inminente de muerte, que se podrá realizar de palabra, ante 3 testigos y ser posteriormente redactado, adverado y protocolarizado ante notario.
    • El testamento mancomunado o de hermandad, en el que dos personas de forma conjunta disponen en un solo documento de todos o parte de sus bienes o designan comisario a la misma o distinta persona.
    • El testamento por comisario, en el que se encomienda a otra persona o personas la facultad de designar sucesor, distribuir la herencia y demás facultades transmisoras propias.
  • Se modifica la regulación de las legítimas, entendida como la parte de los bienes que el testador está obligado a transmitir a unas personas determinadas, lo que implica una mayor libertad para testar y distribuir los bienes de una persona. Hasta ahora, los descendientes debían recibir de forma imperativa dos terceras partes de la herencia, sin embargo la nueva Ley establece que la legítima de los descendientes será únicamente un tercio del valor económico de la herencia. Además, esta legítima no tiene por qué transmitirse por partes iguales a todos sus descendientes, sino que el testador puede elegir a uno o varios y apartar a los demás, incluso puede nombrar a sus nietos en defecto de sus hijos, aunque éstos vivan. Por tanto, se abre un amplio abanico de posibilidades para que el testador decida a quién quiere transmitir sus bienes, no estando obligado a transmitir la mayor parte a sus descendientes o familiares directos.
  • Se equipara al cónyuge viudo y a la pareja de hecho, lo que supone que legalmente ambos tienen los mismos derechos en régimen de sucesiones. En cuanto a la legítima del cónyuge viudo o pareja de hecho, en caso de concurrir con descendientes, ascenderá al usufructo de la mitad (1/2) de todos los bienes del causante. De lo contrario, le corresponderá el usufructo de dos tercios (2/3) de todos los bienes.
  • Otra novedad es que el cónyuge viudo o miembro superviviente de la pareja de hecho tendrá a su vez, derecho de habitación en la vivienda conyugal mientras se conserve en estado de viudedad, no haga vida marital ni tenga un hijo no matrimonial o no constituya una nueva pareja de hecho.
  • Se introducen los pactos sucesorios, prohibidos legalmente hasta ahora. Esto supone que una persona puede en vida pactar con sus herederos regular qué bienes les transmitirá tras su fallecimiento y de qué forma, en qué momento lo recibirán, también se puede renunciar a una herencia en vida, etcétera.
  • Algunas instituciones forales como la troncalidad (Bizkaia), la libertad de testar del Valle de Ayala, o la sucesión del caserío en Gipuzkoa, se aplicarán únicamente a quienes tengan vecindad civil local en los territorios en los que sean aplicables dichas disposiciones.

En materia de régimen económico-matrimonial, tal y como estaba vigente, el régimen económico matrimonial será el que los cónyuges establezcan en capitulaciones matrimoniales, de manera que las parejas disponen de libertad total a la hora de optar por el régimen matrimonial que regulará su matrimonio, pudiendo otorgar las citadas capitulaciones, bien antes o después de la celebración del matrimonio.

A falta de capitulaciones matrimoniales, el matrimonio se regirá por las normas de la sociedad de gananciales, reguladas en el Código Civil. No obstante, a quienes tengan vecindad civil local vizcaína se les aplicarán de forma supletoria, las normas especiales del régimen de comunicación foral. En el caso de las parejas de hecho, el régimen legal por defecto será el de separación de bienes.

Se ha de destacar que por pareja de hecho se entenderá aquellas que estén inscritas en el Registro especial creado por la Ley 2/2003, de 7 de marzo, es decir el Registro de Parejas de Hecho de la Comunidad Autónoma del País Vasco.

En resumen, se modifica de forma sustancial la normativa de sucesiones y de régimen matrimonial que hasta ahora estaba vigente para los ciudadanos vascos. Tras la entrada en vigor de la Ley cada persona podrá decidir con mayor libertad y flexibilidad cómo redactar el testamento y las capitulaciones matrimoniales, sin muchas de las restricciones legales que hasta ahora eran aplicables.

CIALT CON DSS2016

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CIALT en el Encuentro con las empresas de DSSInnova2016

Encuentro con las empresas de DSSInnova2016 y los ponentes de la Jornada Claves para la Innovación Empresarial.

En el marco de las actividades de la Semana de la Innovación Donostia WeekINN, se celebró la Jornada Claves para la Innovación Empresarial, el día 27 de octubre en el Palacio Kursaal.

 

 

CIALT DSSinnova – Fomento de San Sebastián

 

videos seguridad juridica y aplicacion de los tributos

La seguridad jurídica y la aplicación de los tributos

CIALT en la Jornada de Adegi sobre La seguridad jurídica y la aplicación de los tributos

La seguridad jurídica es uno de los pilares básicos que sustenta el Estado de derecho. La observancia de este principio por parte de la Administración Tributaria en la práctica administrativa, entendida como mayor certeza o predictibilidad de la norma y su aplicación, resulta fundamental para generar confianza en el empresariado en el desarrollo de su actividad económica.
Es imprescindible reducir la incertidumbre existente en relación con la interpretación de las normas, estableciendo mecanismos que den certeza y seguridad sobre el régimen fiscal aplicable en cada caso.
En esta jornada organizada por ADEGI y CIALT Asesores Legales y Tributarios se analizarán en detalle los mecanismos establecidos por la ley para hacer efectivo este principio, los pronunciamientos y doctrina más relevante en relación con el mismo, las vías de resolución de las controversias así como las consecuencias que conlleva su incumplimiento.


Intervienen en esta parte:
Dña. Elena Reta Hernández. Socia de Cialt Asesores Legales y Tributarios Inspectora Tributaria en excedencia.
Excmo. Sr. D. Joaquín Huelin Martínez de Velasco. Magistrado del Tribunal Supremo con la ponencia: La seguridad jurídica desde el punto de vista de la jurisprudencia del Tribunal Supremo

 


Intervienen en esta parte:
D. Ramón Falcón y Tella. Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Universidad Complutense de Madrid: “La planificación fiscal y los “Tax Ruling”

 


INTERVIENEN en la MESA REDONDA:
D. Aitor Orena Domínguez
D. Jabier Larrañaga Garmendia
Dña Elena Reta Hernández
Excmo. Sr. D. Joaquin Huelin Martínez de Velasco
D. Ramón Falcón y Tella