LA IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA INMEDIATO DE INFORMACIÓN DEL IVA

La Hacienda Foral de Gipuzkoa, en coordinación con las Haciendas Forales de Álava y Bizkaia, publicó el pasado día 29 de junio de 2017 el Decreto Foral 15/2017, de 27 de junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturación.

A pesar de la denominación tan larga que tiene el reglamento que ha introducido, el objeto de esta modificación es introducir el Sistema Inmediato de Información, que tiene su principal efecto en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Este sistema fue introducido en la normativa impositiva de territorio común mediante el Real Decreto 596/2016, (BOE 06/12/2016), que modificada el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.

A través de las siguientes preguntas, se va a tratar de responder a todas las cuestiones relativas a la implantación de este sistema.

  1. ¿Qué es el Sistema Inmediato de Información (SII)?

El SII es un sistema para la llevanza de los libros de registros de facturas de forma electrónica, desarrollado por las administraciones tributarias para remitir la documentación de facturación de las empresas a efectos de IVA a la administración de una forma periódica. Su finalidad es tener un mayor control de las operaciones realizadas por los contribuyentes a efectos de IVA.

  1. ¿En qué consiste el sistema SII?

Toda empresa que se encuentre obligada a su implantación o se haya acogido al SII, deberá remitir a la AEAT o a las respectivas Haciendas Forales los siguientes libros de forma electrónica:

  • Libro registro de facturas expedidas.
  • Libro registro de facturas recibidas.
  • Libro registro de bienes de inversión.
  • Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.
  1. ¿Cómo se va a transmitir esa información?

Los empresarios sujetos a este sistema deberán transmitir cada factura expedida en un plazo máximo de 4 días naturales desde la fecha de expedición de la misma. En el caso de que las facturas sean expedidas por un tercero, el plazo será de 8 días naturales.

Asimismo, se deberán remitir de forma electrónica las facturas recibidas en el plazo de 4 días naturales desde la fecha en que se produzca la contabilización de la factura.

En todo caso, las facturas deberán haber sido remitidas antes del día 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaración en la que se ha incluido.

Ejemplo: las facturas emitidas y recibidas en el mes de enero se deberán haber transmitido antes del 16 de febrero.

En el Territorio Foral de Gipuzkoa se ha habilitado un plazo especial para la remisión de las facturas relativas al mes de enero de 2018 y a los 15 primeros días del mes de febrero de 2018: El plazo concluye el 20 de febrero de 2018.

A efectos de cálculo del plazo de 4 días para transmitir las facturas, NO se deberán tener en cuenta los sábados, domingos y días festivos.

De forma excepcional, para las contribuyentes cuya administración competente sea la Agencia Estatal de Administración Tributaria, el plazo para el envío de facturas durante el ejercicio 2017 será de 8 días.

  1. ¿Qué beneficios tiene este sistema?

Como contraposición a las nuevas obligaciones para los contribuyentes que adopten el SII, se eliminan ciertas obligaciones formales:

  • Se elimina la obligación de presentar modelo 340 (Libro registro de facturas).
  • Se elimina la obligación de presentar el modelo 347 (operaciones con terceras personas).
  • Se elimina la obligación de presentar el modelo 390 en territorio común (declaración anual recapitulativa). En su lugar se presentará el mismo modelo, que se presenta para los meses anteriores, para el mes de diciembre. En territorio foral se mantiene la obligación de presentación de este modelo.
  • Se amplía el periodo de presentación de declaraciones en 10 días (hasta el día 30 de cada mes) en el Estado y en el Territorio Histórico de Gipuzkoa se mantiene el mismo plazo de presentación de las declaraciones (hasta el día 25 de cada mes, salvo el modelo 390 que se presenta en los 30 primeros días de enero del año siguiente).
  • Los contribuyentes que apliquen este sistema podrán contrastar la información presentada por ellos con la información presentada por sus proveedores y clientes que estén dentro del sistema.
  • Disminución de los plazos para la devolución de las cantidades, dado que la Administración tributaria dispone de todos los datos para comprobar la declaración.
  1. ¿Qué pasa si tengo que rectificar una factura?

Se deberá registrar la rectificación de la factura, mediante la introducción de un nuevo registro, marcando la casilla de la factura rectificativa y haciendo referencia a la factura que se tiene por objeto rectificar.

Se entenderá que la rectificación se realiza dentro del periodo voluntario de presentación cuando dicha rectificación se realice antes del día 16 al mes siguiente del devengo de la operación.

Ejemplo: factura del mes de mayo que se pretende rectificar, el periodo voluntario para su rectificación finaliza el 16 de junio.

  1. ¿A qué contribuyentes les afecta el SII?

Les será de obligación la implantación del SII a los siguientes contribuyentes:

  • Contribuyentes que presenten declaraciones de IVA mensual, en Gipuzkoa modelo 320, porque su volumen de operaciones en el ejercicio anterior fue superior a 6.010.121,04 euros.
  • Contribuyentes que presenten declaraciones de IVA mensual, porque están inscritas en el Registro de Devolución Mensual (REDEME) aunque su volumen de operaciones sea inferior a 6.010.121,04 euros.
  • Contribuyentes que formen parte de Grupo IVA.
  1. ¿Cuándo entra en funcionamiento el SII?

Para los contribuyentes cuya administración competente para la gestión e inspección del IVA sea la AEAT, el SII ha entrado en vigor el 1 de junio de 2017.

Para los contribuyentes cuya administración competente para la gestión e inspección del IVA sean las Haciendas Forales, el SII entra en vigor el 1 de enero de 2018.

  1. ¿Un contribuyente no obligado a implantar el SII puede optar para su aplicación?

Sí, los contribuyentes de territorio común han dispuesto de un periodo especial desde el día 28 de mayo de 2017 hasta el 15 de junio de 2017 para optar al SII.

Los contribuyentes sujetos a normativa foral, podrán optar a este régimen en el mes de noviembre de 2017, para su aplicación en el ejercicio 2018.

Posteriormente el plazo de para solicitar la inclusión en este régimen en ambas administraciones será el mes de noviembre del ejercicio anterior al que se quiera optar su aplicación.

El contribuyente que opte por este régimen será incluido en el REDEME y deberá presentar declaraciones mensuales.

  1. ¿Un contribuyente incluido en el REDEME puede renunciar a este régimen?

Sí, al igual que para optar a este régimen, los contribuyentes de territorio común tienen abierto un periodo especial desde el día 28 de mayo de 2017 hasta el 15 de junio de 2017 para renunciar al SII saliendo del REDEME y deberán presentar declaraciones de forma trimestral.

Los contribuyentes sujetos a normativa foral, podrán renunciar a este régimen en el mes de noviembre de 2017, saliendo del REDEME y deberán presentar declaraciones de forma trimestral.

De forma general, el plazo para optar y renunciar a este régimen será el mes de noviembre del ejercicio anterior. Por ello, dentro de este mes se deberá presentar una comunicación ante la Administración.

  1. ¿Cuánto tiempo tengo que estar dentro del SII sí opto por este régimen?

El contribuyente estará obligado a cumplir con las obligaciones de información recogidas en el SII durante un año, debiendo renunciar al mismo mediante comunicación en el mes de noviembre.

Siempre que no se renuncie al mismo, el contribuyente seguirá sujeto a las obligaciones del SII.

  1. ¿Qué pasa si presento las facturas con posterioridad a la finalización del periodo voluntario?

La Ley General Tributaria, aplicable a los contribuyentes sujetos a la normativa estatal, en su artículo 201 recoge la sanción de 2 por ciento del importe del conjunto de las operaciones que hayan originado la infracción.

En el caso de los contribuyentes sujetos a normativa guipuzcoana, la Norma Foral General Tributaria, en su artículo 206 recoge la sanción de 1 por 100 del importe del conjunto de las operaciones que hayan originado la infracción en el caso de no presentación de las facturas.

El Sistema Inmediato de Información va a suponer un profundo cambio en la gestión de las obligaciones de IVA por parte de las empresas que opten por esta vía o por las empresas que se encuentren obligadas por el volumen de operaciones que generan, dado que las administraciones tributarias van disponer de la información casi en tiempo real de todas las operaciones realizadas por los contribuyentes.

   

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